青色申告特別控除の適用要件の改正に注意、６５万円控除の要件は「ｅ－Ｔａｘ又は電子帳簿保存」

国税庁は、「ｅ－Ｔａｘ又は電子帳簿保存を行うと６５万円の青色申告特別控除が受けられます」と題したリーフレットをホームページで公表しています。青色申告特別控除の適用要件が改正され、令和２年分以後の所得税について６５万円の青色申告特別控除の適用を受けるためには、これまでの要件に加えｅ－Ｔａｘによる申告（電子申告）又は電子帳簿保存を行うことが必要になりました。電子申告又は電子帳簿保存を行わない場合（改正前の６５万円控除要件を満たしているのみの場合）は、青色申告特別控除額は５５万円となりますので注意が必要です。

■65万円の控除を受けるためには次の①または②のいずれかが必要です

①e-Taxを利用
65万円の控除を受けるためには、ご自宅等のパソコンにより、e-Taxで確定申告書及び青色申告決算書のデータを送信する必要があります。
なお、国税庁ホームページで確定申告書及び青色申告決算書のデータを作成し、e-Taxで送信することもできます。
※１
e-Taxのご利用の流れについては、事前にe-Taxホームページ（https://www.e-tax.nta.go.jpの「個人でご利用の方」のページでご確認ください。
※２
税務署のパソコンでは、青色申告決算書のデータをe-Taxで送信することはできないため、電子帳簿保存を利用している方以外は65万円の控除を受けられません。
※３
平均課税の適用を受ける方については、「変動所得・臨時所得の平均課税の計算書」のデータ提出が必要になります。

②電子帳簿保存を利用
電子帳簿保存とは、電子的に作成した帳簿について、一定の要件の下で、電子データのまま保存できる制度です。
65万円の控除を受けるためには、その年中の事業に係る仕訳帳及び総勘定元帳について、税務署長の承認を受けて電磁的記録による備付け及び保存を行う必要があります。
※
１原則として課税期間の途中から適用することはできません。
※２
この制度の適用を受けるには、帳簿の備付けを開始する日の３か月前までに電子帳簿保存に係る承認申請書を税務署に提出する必要があります。
そのため、令和３年分の所得税確定申告において65万円の控除を受けるためには、令和２年９月30日までに承認申請書を提出し、税務署長の承認を受けている必要があります。


なお、令和３年度の税制改正により電子帳簿保存法が改正され、令和４年１月１日以後に電子帳簿保存を行う場合は、事前の税務署長の承認は不要となりました。
この制度の下、６５万円の控除を受けるためには、その年中の事業に係る仕訳帳及び総勘定元帳について、「優良な電子帳簿」の要件を満たして電磁的記録による備付け及び保存を行い、法定申告期限までに一定の事項を記載した届出書を提出することが必要となります。

ここでいう「優良な電子帳簿」とは、１）訂正等の履歴が残ること、２）帳簿間で相互関連性があること、３）検索機能があること、４）モニター・説明書等を備え付けることなどの要件を満たした電子帳簿のことです。

令和４年分の所得税確定申告から６５万円の控除を受ける人は、令和５年３月１５日までに確定申告書とともに届出書を税務署に提出する必要があります。
リーフレットには、質問にＹＥＳ・ＮＯで答えながら進んでいくことで、６５万円の控除が受けられるかどうかチェックできるＹＥＳ・ＮＯチャートも掲載されています。税務署では、新しく事業を始めた人や記帳のしかたが分からない人、記帳に関する指導を希望する人を対象に、日々の記帳方法から申告書の提出まで一貫した指導を行っており、国税庁は、記帳指導の希望や詳しい内容は最寄りの税務署に気軽に尋ねるよう呼びかけています。